Зубілевич, С. Я. (2025) КОНСОЛІДАЦІЯ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ СУБ’ЄКТІВ ДЕРЖАВНОГО СЕКТОРУ УКРАЇНИ КРІЗЬ ПРИЗМУ КОНЦЕПТУАЛЬНИХ ОСНОВ МСФЗ ТА МСБОДС. Вісник Національного університету водного господарства та природокористування (4(112)). с. 126-141.

Text Ve11210.pdf Download(351kB)

Анотація

У статті проведений аналіз впливу низки сучасних концепцій фінансової звітності на методику консолідації фінансової звітності в приватному та державному секторах. Розглянута сутність складу групи як єдиної економічної одиниці відповідно до Концептуальних основ фінансової звітності за МСФЗ та МСБОДС та її межі на підставі концепцій суб’єкта звітування, превалювання суті над формою, контролю де-факто, агентських відносин. Здійснено порівняння трикомпонентної моделі контролю де-факто за МСФЗ та МСБОДС. Проведений аналіз ознак контролю та засобів його реалізації на підставі Типового статуту унітарного державного підприємства. При цьому розрізнено права захисту та суттєві права контролюючого суб’єкта. Запропонована модель консолідації фінансової звітності державного сектору на рівні держави на підставі МСБОДС. Це потребуватиме переходу з НП(С)БОДС і запровадження МСФЗ для всіх державних підприємств. Рішення про застосування МСФЗ для всіх державних підприємств в Україні вже прийнято.

Title in English

CONSOLIDATION OF FINANCIAL STATEMENTS OF PUBLIC SECTOR ENTITIES OF UKRAINE THROUGH THE PRISM OF THE CONCEPTUAL FRAMEWORKS OF IFRS AND IPSAS

English abstract

This study provides an in-depth analysis of the impact of modern financial reporting concepts on the methodology for the consolidation of financial statements in both the private and public sectors. The research examines the essence of a «group» as a single economic entity in accordance with the Conceptual Framework for Financial Reporting (IFRS) and the Conceptual Framework for General Purpose Financial Reporting by Public Sector Entities (IPSAS). The boundaries of the reporting entity are explored based on the reporting entity concept, the principle of substance over form, de facto control, and agency relationships (principal-agent involvement). A significant focus is placed on a comparative analysis of the three elements of control (power, exposure to variable benefits/returns, and the link between power and benefits) as defined in IFRS 10 Consolidated Financial Statements and IPSAS 35 Consolidated Financial Statements. The study analyzes indicators of control and the mechanisms of its exercise within the Ukrainian legal framework, specifically based on the Model Charter of a State Owned Unitary Enterprise. In this context, the author draws a clear distinction between protective rights and substantive rights of the controlling entity. Building on this theoretical foundation, the article proposes a model for the consolidation of public sector financial statements at the whole-of government level based on IPSAS. The implementation of this model requires a strategic transition from National Public Sector Accounting Standards (NPSAS) to the full adoption of IPSAS. Furthermore, it necessitates the mandatory application of IFRS for all state-owned enterprises (SOEs). The study notes that the legislative decision regarding the mandatory transition of all state enterprises in Ukraine to IFRS has already been enacted. The proposed approach aims to ensure high-quality, transparent, and internationally comparable financial reporting for the Ukrainian public sector.

Перегляд елементу

Завантажень